关于进一步加强证券公司监管的若干意见
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关于进一步加强证券公司监管的若干意见
中国证券监督管理委员会
关于进一步加强证券公司监管的若干意见
中国证券监督管理委员会
为了落实国务院的有关规定，更好地防范和化解金融风险，进一步清理整顿证券经营机构，加强证券公司的监督管理，规范证券公司的行为，根据《证券法》等法律和国务院的有关规定，现提出以下意见：
一、关于证券公司的设立
证券公司应依照法律、法规和本意见由中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）批准设立，其变更、终止事项及业务活动由中国证监会负责监督管理。
（一）证券公司分为经纪类证券公司和综合类证券公司。证券公司的分类是一个逐步实施的过程，原则是成熟一家，审批一家；成熟一批，审批一批。在分类过程中，证券公司从事承销、自营业务按照中国证监会的有关规定进行。经纪类证券公司和综合类证券公司设立的条件是：
经纪类证券公司：1、符合证券市场发展需要；2、注册资本最低限额为人民币五千万元；3、证券业从业人员应取得《证券业从业人员资格证书》，高级管理人员应当符合中国证监会规定的任职条件；4、有健全的管理制度和内部控制制度；5、有符合要求的营业场所和合格的交易
设施；6、有符合中国证监会规定的计算机信息系统和业务资料报送系统；7、符合中国证监会规定的其他条件。
综合类证券公司：除应具备经纪类证券公司的条件外，还应具备下列条件：1、注册资本不少于人民币五亿元；2、近三年新股发行主承销次数不少于五家；3、近二年平均股票代理交易额均占市场交易总额的百分之一以上；4、近三年连续盈利；5、有规范的自营业务与经纪业务分
开管理的体系；6、五名以上具有证券自营业务从业资格的专业人员、五名以上具有证券投资咨询业务从业资格的专业人员、十名以上具有证券承销业务从业资格的专业人员以及相应的会计、法律、计算机专业人员；7、近一年内无重大违规记录。
设立证券公司分公司要有十家以上证券营业部；证券公司下设证券营业部的证券营运资金不少于人民币五百万元。
（二）证券公司可以由国有独资或股份制经营。证券公司的股东应符合法律、法规和有关政策的规定。1、有下列情形之一的，不得成为证券公司的股东：（1）金融机构（证券公司和信托投资公司除外）；（2）近三年有重大违法、违规经营记录的；（3）累计亏损达到注册资本百
分之五十的；（4）未决诉讼标的金额达到净资产百分之五十的。2、单个股东直接或者间接向证券公司投资的总金额不得超过该证券公司注册资本的百分之二十，但是国有资产代表单位，综合类证券公司、信托投资公司设立专门从事证券业务的子公司除外。3、新设证券公司的股东应当
以货币出资。
（三）证券公司应按批准的业务范围，合规经营。经纪类证券公司经批准可以从事以下业务：证券的代理买卖，代理还本付息、分红派息，证券代保管、鉴证，代理登记开户。
综合类证券公司经批准除可从事经纪类证券公司业务外，还可以从事证券的自营买卖，证券的承销和上市推荐，证券投资咨询，资产管理，发起设立证券投资基金和基金管理公司以及中国证监会批准的其他业务。
（四）期货交易所等机构在清理整顿中改组为经纪类证券公司的，应当符合国家的法律、法规和有关政策，履行正常的审批程序。改组过程中，其股东的入股资本应当经具有证券业务资格的会计师事务所进行评估，且货币资金占入股资本的比例不得低于百分之三十。
（五）设立证券公司、证券公司分公司或者证券营业部，分为筹建和开业两个阶段，具体程序由中国证监会另行规定。
二、关于证券公司的变更
（一）证券公司变更业务范围、公司形式、股东或者股权、公司名称、住所和高级管理人员，资本金的增加或者减少，合并与分立，修改公司章程，分公司的迁址，证券营业部的迁址与转让等事项，应当报经中国证监会批准。
（二）鼓励证券公司通过收购、兼并或者合并等方式进行资产重组，优化资产结构。符合条件的证券公司可以通过增资扩股提高市场竞争能力。
证券公司增资扩股应当具备的条件是：1、距前一次募集资金一年以上；2、申请前三年连续盈利，且三年平均净资产收益率不低于百分之十；3、申请前二年公司无重大违法违规行为，财务会计文件无虚假记载；4、新增股本的百分之五以上为公司公积金转增；5、中国证监会规定
的其他条件。
三、关于证券公司的风险管理
证券公司应当依据《公司法》建立和完善公司法人治理结构，实行监事会制度、信息披露制度以及健全的管理制度和内部控制制度，自觉防范和化解经营风险。
（一）证券公司应当遵守下列财务风险监管指标：1、经纪类证券公司的净资本不得低于二千万元，其拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的百分之八十。2、综合类证券公司的净资本不得低于二亿元，负债总额（不包括客户存放的交易结算资金）不得超过
净资产的八倍，流动资产的余额不得低于流动负债的余额，拨付给分公司或者证券营业部的营运资金总额不得超过注册资本的百分之四十。3、证券公司每年应当从税后利润中提取百分之十的交易风险准备金，用于弥补证券交易的损失。交易风险准备金余额，经纪类证券公司达到注册资本
百分之十的，综合类证券公司达到注册资本百分之二十的，可不再提取。
（二）证券公司应当对风险增加透明度。出现下列情况，要在三个营业日内报告中国证监会，并说明原因和对策：1、净资本低于本意见要求金额的百分之一百二十，或者比上月下降百分之二十的；2、综合类证券公司对外负债总额超过净资产七倍的；3、证券公司流动资产余额低于
流动负债余额的百分之一百二十的。
四、关于证券公司的日常监管
（一）证券公司及其分公司、证券营业部应当将《经营证券业务许可证》或者《证券营业许可证》正本放置在公司住所或者营业场所的显著位置，并妥善保管许可证副本。证券公司或者分公司或者证券营业部不得伪造、涂改、出租、出借、转让许可证。
证券公司分公司和证券营业部是证券公司全资附属的非法人机构，不得以合资、合作方式设立；不得以承包、租赁方式经营。证券营业部不得再下设营业性场所；不得将远程终端演变为营业场所，利用远程终端进行交易的投资者的开户和清算不得在证券营业部之外进行。未经中国证监
会批准，证券公司不得利用互联网络进行证券交易。
（二）证券公司应当将客户存入的交易结算资金全额存入指定的商业银行，单独立户管理。严禁任何单位和个人挪用客户的交易结算资金。
开展资产管理业务，受托管理的资产应当是现金、国债或者上市证券，并应当存放于商业银行或者投资于有价证券，实行分帐管理。
（三）经国务院授权部门批准，证券公司可以以适当方式进行融资，开展正常业务活动。但不得向客户融资融券，不得举办实业项目，不得投资于非自用不动产，不得互相投资参股，不得违反规定的收费标准，不得以交易佣金分成等不正当竞争方式吸引投资者，不得在法定会计帐册外
设立帐册，不得以任何名义设立“小金库”。
（四）证券公司应当遵守法律、法规和中国证监会的有关规定，遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。应当接受中国证监会委托的会计师事务所的检查。
证券公司违反法律、法规和中国证监会的有关规定，损害社会公共利益，可能严重危及或者已经危及证券公司的偿付能力的，中国证监会可以组织对该证券公司进行清理整顿或者实行兼并。
（五）证券公司违反有关法律、法规和本意见规定，中国证监会将视情节轻重，依据有关规定，予以警告、没收非法所得、罚款、暂停部分证券业务、注销《经营证券业务许可证》或者《证券营业许可证》的处罚。
证券公司的股东存在虚假出资、抽逃出资、以欺骗手段取得股东资格以及其他重大违法违规行为的，由中国证监会取消其股东资格，并限期转让其持有的全部股权。
五、信托投资公司在分业过程中设立证券公司的，参照本意见执行。境内机构到境外设立证券公司、境外机构在境内设立证券公司及中外合资证券公司的有关规定，由中国证监会另行制定。
附件：证券公司的报批程序
依据《关于进一步加强证券公司监管工作的若干意见》，现对证券公司的报批程序规定如下：
一、证券公司的筹建
（一）申请设立证券公司，申请人应当向中国证监会提交下列材料：
1、申请报告；
2、可行性报告；
3、筹建方案；
4、发起人协议；
5、股东名册及其出资额、出资方式、出资比例、背景材料及发起人上一年度经会计师事务所审计的财务报表；
6、公司章程（草案）；
7、筹建负责人名单及其简历；
8、中国证监会要求的其他材料。
证券公司筹建报批前，应当依法办理公司名称预先核准。
（二）证券公司申请筹建分公司或者证券营业部，应当向中国证监会提交下列材料：
1、申请报告；
2、可行性报告；
3、筹建方案；
4、筹建负责人名单、简历及资格证书；
5、公司《经营证券业务许可证》正、副本及复印件；
6、中国证监会要求的其他材料。
（三）中国证监会依据本规定对筹建申请材料进行审查，并书面通知申请人。审查未通过的，中国证监会应当在书面通知中注明理由，并在一年内不再受理筹建申请。
（四）筹建申请人应当自中国证监会批准筹建之日起六个月内完成筹建工作，逾期未完成的，原批准文件自动失效。遇有特殊情况需要延长筹建期限的，应当书面报经中国证监会批准，但是延长期不得超过三个月。
（五）筹建申请人完成筹建工作并经中国证监会验收合格后，方可申请开业。
二、证券公司的开业
（一）申请证券公司开业，申请人应当向中国证监会提交下列材料：
1、开业申请报告和筹建情况报告；
2、股东会或者公司创立大会决议；
3、公司章程；
4、具有证券业务资格的会计师事务所出具的验资报告；
5、股东名册及其出资额、出资方式、出资比例；
6、拟任法定代表人和证券业从业人员的名单、简历及资格证书；
7、营业场所及设备、信息系统、业务资料电脑报送系统的说明材料；
8、管理制度和内部控制制度；
9、中国证监会要求的其他文件。
（二）证券公司申请分公司或者证券营业部开业，应当向中国证监会提交下列材料：
1、开业申请报告和筹建情况报告；
2、具有证券业务资格的会计师事务所出具的证券营运资金审验报告；
3、证券业从业人员的名单、简历及资格证书；
4、营业场所及设备、信息系统的说明材料；
5、管理制度和内部控制制度；
6、中国证监会要求的其他文件。
（三）中国证监会依据本规定对开业申请材料进行审查，并书面通知申请人。审查未通过的，中国证监会应当在书面通知中注明理由。
（四）证券公司、证券公司分公司或者证券营业部开业申请人应当持开业批准文件向中国证监会申领《经营证券业务许可证》或者《证券营业许可证》，并持批准文件和许可证到工商行政管理部门办理登记注册。
（五）证券公司、证券公司分公司或者证券营业部应当自注册之日起一个月内开业。逾期未开业的，原批准文件自动失效，由中国证监会收回许可证，遇有特殊情况经中国证监会同意延期开业的除外。
（六）经批准设立的证券公司、证券公司分公司或者证券营业部，由证券公司在指定报纸公告。
三、证券公司的增资扩股
（一）证券公司申请增资扩股，应向中国证监会提出申请报告，并提交下列材料：
1、股东大会决议；
2、增资方案及可行性报告；
3、新增股东名册、工商执照副本（复印件）及其拟出资额、出资方式、背景材料及经审计的连续三年的财务报表；
4、增资后股权比例；
5、中国证监会要求的其他材料。
（二）中国证监会依据《意见》对增资扩股材料进行审查，并将批准的增资额度、股东资格和增资扩股方案书面通知申请人。审查未通过的，中国证监会应在书面通知中注明理由，并在一年内不再受理增资扩股申请。
（三）申请人应在中国证监会批准增资扩股方案之日起三个月内完成方案的落实工作，报送材料包括1、有从事证券相关业务资格的会计师事务所出具的验资报告；2、拟变更公司章程（草案）；3、拟变更的高级管理人员申请材料。遇有特殊情况需要延长期限的，应当书面报请中国
证监会批准，但是延长期限不得超过一个月。
（四）中国证监会根据申请人提交的材料，对申请人增资扩股方案的落实情况进行复审。
1999年3月17日
市政府办公室关于印发苏州市总部企业认定和管理暂行办法的通知
江苏省苏州市人民政府办公室
市政府办公室关于印发苏州市总部企业认定和管理暂行办法的通知
苏府办〔2012〕104号
各市、区人民政府，苏州工业园区、苏州高新区、太仓港口管委会；市各委办局，各直属单位：
市政府同意《苏州市总部企业认定和管理办法（暂行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
二○一二年五月十七日
苏州市总部企业认定和管理办法（暂行）
第一章 总则
第一条 为贯彻落实《关于进一步加快总部经济发展的若干政策意见》（苏府规字〔2012〕2号），鼓励和促进总部经济发展，特制定本办法。
第二条 总部企业认定本着“公开、公平、公正”的原则，实行企业按程序自愿申报、政府审核、社会公示、动态评估制度。
第二章 认定标准
第三条 本办法所称总部企业，是指在本市注册并依法开展经营活动，对其控股企业或分支机构行使管理和服务职能的企业法人机构。总部企业的投资主体、经济性质不限。新设立企业和本市现有企业均可申请总部企业认定。
第四条 申请总部企业认定的企业，应具备以下基本条件：
（一）在苏州大市范围注册，具有独立法人资格，实行统一核算，依法诚信经营；
（二）符合苏州市产业发展政策；
（三）本市外分支机构原则上不少于 3 个，且对其负有管理和服务职能，统一开票或汇总（部分）缴纳税收。全资和控股企业，或者与本企业隶属于同一实际控制人，并由本企业提供专属职能服务的关联企业原则上不少于 3 个，且本企业营业收入的 30%以上来自前述关联企业。
第五条 在符合本办法第四条规定的基础上，属于以下五类的企业可直接认定为总部企业：
（一）商务部认定或备案的跨国公司地区总部，即符合《关于外商投资举办投资性公司的规定》（商务部令2004年第22号）对跨国公司地区总部规定的企业；
（二）上市公司；
（三）国家和中央部门确定的大企业（集团），即国务院国资委管理的企业，银监会、保监会、证监会管理的金融企业，国务院其他部委管理的烟草、铁路、石化等企业在苏州设立的全国总部或区域性总部；
（四）上一年度美国《财富》杂志评选公布的全球最大500家公司的中国总部、或在华区域总部；
（五）上一年度中国企业联合会、中国企业家协会、全国工商联和中国连锁经营协会发布的中国企业500强，国内民营企业100强，中国连锁企业100强。
第六条 未符合第五条规定的企业，在符合本办法第四条的基础上，可按以下分类申请总部企业的认定：
（一）现代农业总部企业。
1.企业注册资本或净资产2000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收（即企业所得税40%、增值税25%、营业税100%，下同）500万元以上。
（二）现代工业总部企业。
1.企业注册资本1亿元以上或净资产3亿元以上；
2.上年度营业收入30亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收5000万元以上。
（三）旅游业总部企业。
1.饭店业总部企业。
（1）企业注册资本或净资产3亿元以上；
（2）上年度营业收入1.5亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
（3）上年度企业在我市入库的税收500 万元以上。
2.景区开发总部企业。
（1）企业注册资本5000万元以上或净资产5亿元以上；
（2）上年度营业收入 2 亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
（3）上年度企业在我市入库的税收2000 万元以上。
3.旅行社业总部企业。
（1）企业注册资本或净资产 2000 万元以上；
（2）上年度营业收入 3 亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
（3）上年度企业在我市入库的税收500万元以上。
（四）信息（电子商务）服务业总部企业。
1.企业注册资本或净资产1000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收300万元以上。
（五）商贸服务业总部企业。
1.零售总部企业。
（1）企业注册资本或净资产1000万元以上；
（2）上年度营业收入5亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
（3）上年度企业在我市入库的税收500万元以上。
2.批发总部企业。
（1）企业注册资本或净资产5000万元以上；
（2）上年度营业收入20亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
（3）上年度企业在我市入库的税收2000万元以上。
（六）现代物流业总部企业。
1.企业注册资本或净资产2000万元以上；
2.上年度营业收入1亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收500万元以上。
（七）科技服务业总部企业。
1.企业注册资本或净资产1000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收500万元以上。
（八）中介服务业总部企业。
1.企业注册资本或净资产1000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收300万元以上。
（九）房地产业总部企业。
1.企业注册资本2亿元以上或净资产5亿元以上；
2.上年度营业收入10亿元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于10%；
3.上年度企业在我市入库的税收2亿元以上。
（十）文化创意总部企业。
1.企业注册资本或净资产2000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收500万元以上。
（十一）金融服务业总部企业。
按照《苏州市促进金融业跨越发展的若干规定(试行)》（苏府规字〔2011〕16号）和《实施细则》，予以认定和奖励。
（十二）独立研发机构。
1.企业注册资本或净资产1000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度企业在我市入库的税收500万元以上。
（十三）其他总部企业。
1.注册资本或净资产1000万元以上；
2.上年度营业收入5000万元以上，且被认定的行业收入占总营业收入的比例高于50%、年营业收入增长不低于5%；
3.上年度在我市入库的税收1000万元以上。
第七条 新设立企业在尚无完整的年度纳税记录前，如要求申请总部企业认定的，可依据验资报告、企业设立批准文件或营业执照、项目可行性研究报告等正式文件及投资方专项说明（阐述申请依据），预计企业正式运营后符合总部企业认定条件的，预认定为总部企业，预认定期为2年。
第八条 对一些特定的总部类型或新型业态的企业，或对不具有独立法人资格、但实际履行地区总部职能、实行统一核算、作为纳税主体、对本地财政或经济增长贡献大的分公司（机构），在认定条件上可以一事一议。
第三章 认定程序
第九条 总部企业认定按照报送材料—初审—复审—审定—授证的程序进行。
（一）报送材料。申请总部认定的企业，需向所在市（县）、区总部经济主管部门提交以下材料：
1.企业法定代表人签署的《苏州市总部企业认定申请表》；
2.企业营业执照和税务登记证；
3.经会计师事务所出具的本企业验资报告和上年度审计报告（合并）；
4.申请总部认定的现有企业应提供本市税务部门出具的本企业前两个年度的纳税证明（指增值税、营业税、企业所得税，下同），申请新设立总部认定的企业应提供本市税务部门出具的本企业上年度的纳税证明；
5.控股投资或被授权提供管理和服务的企业名单（附企业批准证书、营业执照、税务登记证和验资报告复印件）；
6. 企业法定代表人签署的设立总部或地区总部及履行有关职能的说明。内容包括企业与控股投资或被授权提供管理和服务的企业之间关联关系、组织架构、职能分配、纳税办法、业务收入占比等事宜的陈述和必要承诺。其中，如果拟设立的跨国公司地区总部只管理或服务我国境内（跨省区域）的关联企业，则应说明母公司在全球其他地区或我国其他地区设立类似总部企业的情况；
7.申请预认定的企业应提供验资报告、企业设立批准文件或营业执照、项目可行性研究报告等。
上述材料中，除第一、六款只收原件外，各类证照、证明和审计报告均收复印件、验原件。
（二）初审。各市（县）、区总部经济主管部门收到企业申请材料后，由财税部门负责对申请企业上年度在本市纳税情况进行核算，出具审核意见，总部经济主管部门根据税收核算结果和企业申请材料进行初审。初审合格的，出具初审意见，并连同纳税核算结果和企业申请材料报送苏州市总部经济发展领导小组办公室（以下简称市总部经济办）；初审不合格的，应当对企业书面答复并说明理由。初审工作一般不超过 15 个工作日。
（三）复审。初审通过的企业，分行业或属性由主管部门进行材料审核，出具初步意见后，市总部经济办会同领导小组成员单位，共同对初审通过的企业在 15 个工作日内进行复审，复审可根据企业具体情况分别采取会审、专家评审、实地调查等多种形式。
（四）公示。复审通过的企业名单，由市总部经济办在中国苏州网站公示7天，公示无异议的，上报苏州市总部经济发展领导小组审定。
（五）授证。经苏州市总部经济发展领导小组审定通过的总部企业，统一授予证书。
第四章 监督管理
第十条 经认定的总部企业，可享受《关于进一步加快总部经济发展的若干政策意见》（苏府规字〔2012〕2号）的相关优惠扶持政策。
第十一条 本市原有企业在全市范围分立、重组、转产、更名等，不得申请新设立总部企业认定。
第十二条 各市（县）、区总部经济主管部门每年对已认定的总部企业进行复核，并将复核情况报苏州市总部经济办，市总部经济办将汇总复核结果向苏州市总部经济发展领导小组报告。复核所需报送材料每年由苏州市总部经济办另行规定。
第十三条 对已认定的总部企业，经年度复核合格的，继续享受总部企业鼓励政策；不再符合认定条件的，或上年度因涉税及其他重大违法行为受到行政或刑事处罚的，取消其总部企业资格并收回证书，停止享受相关鼓励政策。新设立总部企业被取消资格后，只能作为现有企业重新申请认定。
第十四条 经认定的总部企业发生更名、重组等重大调整的，应在办理相关手续后 10 个工作日内将相关情况报送市（县）、区总部经济主管部门及苏州市总部经济办，由总部经济办审核后报总部经济发展领导小组确认，并公告和重新换发认定证书。
第十五条 企业在申请中采取欺骗手段，提供虚假材料，经查证属实不予认定，五年内不得再申请总部企业认定；对已认定的总部企业，取消其总部企业资格，所享受的财政补助、奖励政策，责令退回补助、奖励所得，并记入企业信用信息档案；触犯法律法规的，依照有关法律法规的规定处理。
第十六条 经认定的总部企业在享受鼓励政策期间有减资行为的，须及时向各市（县）、区总部经济主管部门和苏州市总部经济办申报，并进行重新评估。不再符合条件的，取消总部企业资格，停止享受相关政策；依然符合条件的，要重新核算落户补助和办公用房补助。
第十七条 预认定总部企业在预认定两年内无法通过正式认定的，取消预认定总部企业资格，并退回已享受的落户补助。该企业在之后符合条件时，视作现有企业申请认定。
第十八条 本办法由苏州市总部经济发展领导小组办公室（市发改委）负责解释。自2012年7月1日起实施。《关于加快总部经济发展的若干意见实施细则》（苏府办〔2010〕324号）和《苏州市总部企业认定办法》（苏府办〔2010〕323号）同时废止。
关于印发《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的通知(已废止)
国家税务总局
关于印发《个人所得税自行申报纳税暂行办法》的通知
1995年4月28日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强个人所得税的征收管理，完善征管制度，总局制定了《个人所得税自行申报纳税暂行办法》，现印发给各地。请结合实际情况，认真贯彻执行。对执行中存在的问题，请及时报国家税务总局。
附：个人所得税自行申报纳税暂行办法
第一条 根据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则和有关行政法规的规定制定本办法。
第二条 凡符合税法第一条规定的纳税义务人（以下简称纳税人），有下列情形之一的，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款：
（一）从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
（二）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
（三）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；
（四）取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；
（五）税收主管部门规定必须自行申报纳税的。
第三条 申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税；从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税。纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关批
准。
第四条 纳税人在申报纳税时，其在中国境内、境外已纳的个人所得税税款，准予按照有关规定从应纳税额中扣除。
第五条 除特殊情况外，纳税人应在取得应纳税所得的次月七日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。
帐册健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，按年计算、分月预缴，由纳税人在次月七日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。帐册不健全的个体工商户的生产、经营所得应纳的税款，由各地税务机关依据征管法及其实施细则的有关规定，自行确定征收方式。
纳税人年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起三十日内申报纳税；在一年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的七日内申报预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。
从中国境外取得所得的纳税人，其来源于中国境外的应纳税所得，如在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国主管税务机关申报纳税；如在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年1月1日起三十日内向中国主管税务机关申报纳税。
第六条 纳税人可以由本人或委托他人或采用邮寄方式在规定的申报期限内申报纳税。邮寄申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。
纳税期限的最后一日是法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一日。
第七条 纳税人确有困难，不能按期办理纳税申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月。
第八条 纳税人在申报纳税时，应分别不同应纳税所得项目，正确填写纳税申报表，并必须按税务机关规定报送有关资料。
第九条 税务机关依法对纳税人的收入和纳税情况进行检查，纳税人必须据实报告，并提供有关资料，不得拒绝和隐瞒。税务人员进行检查时，应当出示税务检查证件，并有责任为被检查人保守秘密。
第十条 税务机关应对自行申报纳税人建立纳税档案，并经常进行跟踪监督和检查。
第十一条 纳税人不按规定申报纳税，任何人都有权检举、揭发。税务机关为检举者保密，并按照规定给予奖励。
第十二条 纳税人违反本办法有关规定偷税抗税的，依照征管法和《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税抗税犯罪的补充规定》进行处罚。
第十三条 本办法未尽事宜，按照有关税收法律、行政法规的规定执行。
第十四条 各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局可以根据本办法规定原则，结合当地实际，按照各自征收管理范围，制定具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第十五条 本办法由国家税务总局负责解释。
第十六条 本办法从1995年5月1日起执行。
